Досрочное погашение лизинга перерасчет

Досрочный выкуп предмета лизинга

Как происходит процесс досрочного завершения лизингового договора, мы рассмотрим в данном материале. Кроме того, затронем важные моменты, заслуживающие внимание на этапе планирования и совершения лизинговой сделки. Разложим по пунктам и расскажем, как происходит досрочное погашение лизинга.

Почему возникает необходимость досрочного завершения договора лизинга

Когда дело касается кредитного договора, то в этом случае, при возникновении необходимости досрочного завершения, банк в обязательном порядке осуществляет полный перерасчет финансовых условий. При лизинге получение перерасчета также сохраняется, но происходит несколько иначе.

Ниже приведены причины, почему лизингополучатель задумывается о досрочном завершении договора лизинга, независимо от предмета лизинга:

  • Появление достаточного объема финансовых средств и желание минимизировать переплату по лизингу. Здесь нужно учитывать, что не во всех договорах лизинга присутствует соответствующий пункт, согласно которому и совершается перерасчет. В некоторых случаях необходимо дополнительное согласование.
  • Экстренная необходимость сделать предмет лизинга собственностью компании. Такие ситуации не редкость, и появляются при слияниях нескольких фирм в одну или продаже доли компании.
  • Изменение условий эксплуатации предмета лизинга. В договорах на данную услугу указывается, какие действия можно совершать, причем независимо от типа имущества. Например, при необходимости передачи имущества в аренду третьему лицу, потребуется согласование лизинговой компанией, либо 100% выкуп.

Не только лизингополучатель, но и обратная сторона может выступить в качестве инициатора, что случается при сильной потребности в финансовых средствах.

Досрочный выкуп лизингополучателем

Хотя желание клиента может являться достаточным основанием для перерасчета, необходимо учитывать и условия лизингового договора. Так, условия договора могут предусматривать, что существует минимальный срок, в течение которого возможна финансовая аренда, — 1 год. Если имущество выкупается до наступления даты окончания договора, то важно этот факт учитывать, делая проводки по налогам.

В большинстве договоров прописывается, что досрочный выкуп, это не причина для перерасчета — проценты, заложенные при подписании, должны выплачиваться.

Расторжение договора лизингодателем

Досрочное завершение договора лизинга редко несет выгоду компании, предоставившей имущество в финансовую аренду. Так как она уже приобрела имущество в собственность, с целью передачи конкретной фирме. Повторная передача потребует временных, финансовых и иных затрат.

Однако в некоторых ситуациях, такой исход возможен. Например, когда клиенты не оплачивают платежи по договору на протяжении двух и более месяцев или не следуют другим условиям договора. В таком случае, лизингодатель имеет полное право, даже без вмешательства судебных органов, разорвать отношения. Предварительно выполняется запрос клиенту, с предложением полной выплаты оставшегося долга с последующим переходом предмета лизинга в собственность лизингополучателя. Если ответа не последует или он неудовлетворительный, происходит изъятие имущества.

В договоре могут прописываться условия, касательно отказа от исполнения договора в одностороннем порядке, однако такое случается редко — в сделках с крупными денежными суммами.

Как рассчитывается выкупная стоимость предмета лизинга

Наиболее сложный вопрос — сколько должен выплатить клиент при досрочном завершении договора лизинга. Обычно для этого необходимо погасить полную сумму, предусмотренную договором, независимо от времени погашения и оставшегося срока. Даже если в договоре присутствует пункт о перерасчете, лизингополучатель всё равно должен будет выплатить дополнительные суммы — компенсацию расходов лизинговой компании за оформление досрочного завершения договора лизинга.

Редко когда удается выполнить расчет собственными силами, особенно, если заранее не прописываются условия о досрочном завершении. В этом случае требуется отправить запрос, указав дату, когда планируется совершить выкуп. В таком случае, лизингодатель самостоятельно произведет расчет и направит ответное письмо.

Что нужно для досрочного выкупа

В компаниях, которые оказывают услуги лизинга, присутствуют специалисты, «проводящие» клиента через этапы досрочного погашения. Ниже список «шагов», из которых состоит процесс:

  • Сначала отправляется письменный запрос, касательно расчета суммы, необходимой для полного выкупа, с указанием даты. Образцы формы получаются у менеджера лизинговой организации, либо на её официальном сайте;
  • В ответ лизингодатель направит письмо, с указанием суммы и подготовит дополнительное соглашение. В электронном виде оно недействительно, поэтому потребуется самостоятельно приехать и зафиксировать в бумажном варианте с подписями и печатями;
  • После подписания, лизингополучатель вносит определенную сумму в указанную дату;
  • Получив финансовые средства, лизинговая компания начинает оформление передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя.

Досрочный выкуп предмета лизинга: причины, условия договора и действия лизингополучателя

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

  • Появление свободных средств и желание уменьшить переплату. Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
  • Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании. Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
  • Существенное изменение условий пользования имуществом. Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.

Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

Читайте также:
Письмо о досрочном погашении лизинга: образец

Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Лизинговой компании досрочное расторжение договора лизинга невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования. Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

Как узнать выкупную стоимость имущества

Одним из самых сложных вопросов является расчет выкупной стоимости предмета лизинга при досрочном погашении. Ее размер будет существенно зависеть от условий изначального соглашения. Обычно клиенту предлагается внести все оставшиеся платежи по договору, а затем получить имущество в собственность.

Даже если соглашение предусматривает перерасчет процентов, на лизингополучателя возлагается обязанность покрыть расходы лизингодателя и выплатить ему определенную компенсацию.

Самостоятельно сделать расчет выкупной стоимости имущества не всегда просто. Некоторые компании составляют отдельное приложение с графиком и условиями досрочного выкупа. Если его нет, то вам придется делать письменный запрос на расчет с указанием даты полного погашения. В ответном письме лизинговая компания должна указать точную сумму для досрочного выкупа имущества.

Как досрочно выкупить предмет лизинга

Хотя процедура досрочного выкупа лизингового имущества часто вызывает множество вопросов у лизингополучателей, в лизинговых компаниях она достаточно хорошо отработана и регламентирована. Менеджеры не отказываются помочь с проведением такой процедуры, и больших проблем у клиентов не возникает.

Рассмотрим по шагам, как происходит досрочный выкуп лизингового имущества:

  1. Клиент отправляет запрос на расчет суммы досрочного погашения и информирует компанию о своем желании и планируемой дате платежа. Образец письма о досрочном погашении лизинга можно запросить через менеджера или найти в интернете.
  2. Сотрудники компании производят расчет, а также формируют дополнительное соглашение к договору лизинга. Все обязательные условия досрочного выкупа должны быть зафиксированы на бумаге, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло споров.
  3. Клиент вносит платеж на счет лизинговой компании. Очень важно осуществить его до согласованной сторонами даты.
  4. Оформляется передача имущества лизингополучателю. Все условия и сроки перехода имущественных прав должны также содержаться в дополнительном соглашении или первоначальном договоре.

Нюансы досрочного погашения лизинга

Лизинговые компании заинтересованы в получении максимальной выгоды с каждой сделки. Именно по этой причине еще на этапе составления первоначального договора они стараются включить в него различные условия, затрудняющие досрочный выкуп автомобиля, делающие подобную операцию невыгодной или способные компенсировать упущенную прибыль.

Нужно очень внимательно изучать все документы, имеющие отношение к сделке, перед их подписанием.

Рассмотрим, с какими нюансами может столкнуться клиент:

  • Мораторий на досрочное погашение. Многие компании запрещают досрочный выкуп имущества до истечения 12 месяцев с момента заключения сделки. Это позволяет лизингодателю получить прибыль, а также исключает ситуации, когда налоговые органы признают сделку мнимой и начисляют соответствующие суммы налогов.
  • Дополнительные расходы при досрочном выкупе. Если лизинговая компания согласна провести перерасчет процентов при досрочном погашении лизинга, то это еще не значит, что она готова отказаться от части своей прибыли. Клиенту придется выплачивать лизингодателю определенную комиссию, в которую войдут расходы компании (например, по уплате налогов).
  • Увеличение выкупной стоимости. Часть лизинговых компаний идет дальше и при досрочном выкупе лизингового имущества старается получить с клиентов по максимуму. Любые отступления от условий договора приводят к увеличению выкупной стоимости. К примеру, царапина на машине, по которой не было обращения в страховую компанию, уже может стать причиной для штрафов.
Читайте также:
Покупка машины в лизинг плюсы и минусы

Досрочное погашение лизинга

  • Возможные причины досрочного выкупа
  • По инициативе лизингополучателя
  • По инициативе лизингодателя
  • Способы досрочного выкупа
  • Как узнать выкупную стоимость имущества?
  • Порядок досрочного выкупа
  • С чего начинать?
  • Особенности процедуры
  • Бухгалтерский учет
  • Как делается перерасчет?
  • Что такое письмо о досрочном погашении лизинга?
  • Соглашаются ли компании на досрочную оплату?
  • Существующие нюансы

Имущество, арендованное на условиях лизинга, может быть выкуплено досрочно получателем. Это право закрепляется в соглашении, заключенном между сторонами. О том, какие нюансы подразумевает это действие рассказано ниже.

Возможные причины досрочного выкупа

Основные причины, по которым лизингополучатель может задуматься о досрочном выкупе актива:

  • появление свободных денежных средств в объеме, достаточном для погашения долга;
  • необходимость сделать предмет аренды собственностью компании, возникшая экстренно. Она может быть обоснована, например, слиянием нескольких юрлиц или продажей доли в фирме;
  • изменение правил аренды, не нарушающие условий договора. Например, при передаче имущества третьему лицу требуется согласование действия с лизингодателем или досрочный выкуп.

В качестве инициатора преждевременного расторжения лизинговых отношений могут выступать обе стороны договора.

По инициативе лизингополучателя

Одного желания клиента выкупить ТС из лизинга недостаточно, необходимо согласовать его с условиями договора. В них может быть оговорен минимальный срок, во время которого выкуп запрещен. Чаще всего, этот период равен одному году и связан с проводками по налогам. Также, стоит учесть, что в большинстве соглашений указан пункт о невозможности перерасчета процентов. Они должны быть выплачены в объеме, заложенном при подписании.

По инициативе лизингодателя

Досрочное прекращение лизинговых отношений редко приносит финансовую прибыль лизингодателю. Компания уже выкупила имущество у продавца с целью получения прибыли, выбор нового лизингополучателя несет дополнительные траты.

Распространенная причина досрочного выкупа – задержка платежей клиентом более чем на два периода. В такой ситуации лизингодатель вправе в досудебном порядке разорвать отношения. Перед расторжением договора он обязан предложить лизингополучателю выкупить актив по цене оставшегося долга. Если поступит отрицательный ответ, то имущество изымается.

В отдельных случаях, договор о лизинге может содержать условия одностороннего расторжения по инициативе лизингодателя. Такие ситуации редкость и встречаются только в сделках с крупными суммами денег.

Способы досрочного выкупа

В лизинговых соглашениях используются два способа выкупа арендованного имущества:

  1. Единоразово. При этом вносится сумма, равная полной стоимости актива на момент окончания лизинговых отношений.
  2. Периодические авансы. Стоимость актива равномерно распределяется на платежи на протяжении всего срока действия лизингового соглашения. Другими словами, лизингополучатель помимо оплаты аренды оплачивает еще и часть первоначальной стоимости цены арендованного транспортного средства.

Как узнать выкупную стоимость имущества?

Первое, что следует узнать лизингополучателю, в момент принятия решения о погашении – сколько он должен заплатить при досрочном расторжении отношений.

Обычно, в этот показатель включается полная сумма, оговоренная в соглашении, а также, компенсация лизингодателю за оформление документов. Это и есть выкупная стоимость лизингового имущества.

Рассчитать этот показатель самостоятельно вряд ли удастся, особенно при недостаточном количестве вводных данных. Для получения информации потребуется отправить письмо-запрос в адрес лизингодателя. В документе указать точную дату расторжения отношений, именно от нее будет производиться расчет.

При стандартной схеме расчетов, сумма досрочного погашения равна остатку платежей по составленному заранее графику. Перерасчет – необязательная операция, ее результат зависит от дисциплинированности клиента: наличия у него переплаты или задолженностей по платежам. В регулярный лизинговый платеж входит:

  • стоимость имущества, разделенная на части;
  • прибыль лизингодателя;
  • налоги;
  • оплата возможных штрафных санкций;
  • при досрочном погашении – издержки, связанные с его организацией.

Все эти показатели войдут в единую сумму, рассчитанную для погашения лизинга.

Порядок досрочного выкупа

Механизм досрочного выкупа отработан до мелочей. Он состоит из нескольких последовательных этапов:

  1. Направление запроса от клиента с запросом на просчет суммы для досрочного погашения. Это письмо одновременно является оповещением для лизингодателя о желании преждевременного расторжения отношений. Запрос обязательно оформляется документально, устные договоренности недопустимы. Образец письма можно получить у представителя лизингодателя;
  2. Расчет остатка долга. Эта обязанность возложена на представителей лизингодателя. Они же занимаются подготовкой допсоглашения к основному договору. В нем указываются все условия предстоящей процедуры, что позволяет избежать дальнейших конфликтных и спорных ситуаций;
  3. Оплата лизингополучателем рассчитанной суммы долга. Перечислить денежные средства необходимо до даты, оговоренной заранее. В противном случае, придется проводить повторный расчет долга;
  4. Передача предмета лизинга в полноправное пользование получателю. Все тонкости, сроки и условия этой операции всегда прописываются в допсоглашении.

С чего начинать?

Первый этап досрочного погашения – это всегда оповещение другой стороны отношений о своих намерениях. Затем, следует расчет оставшегося долга.

Порядок действий при подаче заявления:

  • заблаговременно обратиться к руководителю лизинговой компании с извещением о своем решении. Письмо можно направить по почте с уведомлением, либо передать лично через канцелярию. Во втором случае, один экземпляр с пометкой о принятии остается у лизингополучателя;
  • поданный документ рассматривается не только директором организации. Для этого создается специальная комиссия. По итогам ее работы выносится решение об удовлетворении или отказе досрочного погашения;
  • получить решение экспертной комиссии лизингодателя и подписать дополнительное соглашение.
Читайте также:
Выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя

Стоит учесть, что лизингодатель может не только полностью отказать в досрочном погашении, но и настоять на частичном внесении оставшейся суммы. Отказ может быть мотивирован дополнительными проблемами в отношениях с банком (если имущество было приобретено за счет кредитных средств) или нежеланием терять крупную прибыль.

Особенности процедуры

Лизинговая деятельность направлена, в первую очередь, на получение прибыли. Поэтому, организации пытаются усложнить процесс досрочного погашения и минимизировать свои потери.

Пункты договора, которые могут быть заведомо невыгодны для клиента или значительно затруднят процедуру:

  1. Мораторий на досрочное погашение. Как правило, его срок составляет от 6 до 12 месяцев с момента подписания соглашения о лизинге. Это гарантирует лизингодателю получение прибыли, кроме того, такая сделка не может быть признана налоговым органом мнимой и по ней будет начислен налог.
  2. Обязательные дополнительные комиссии при досрочном погашении. Это еще один способ возместить упущенную прибыль. Кроме того, разрыв действующего соглашения — это всегда затраты на работу сотрудников и оформление документов, эти траты необходимо компенсировать.
  3. Увеличение выкупной стоимости. Этот пункт гласит о том, что любое отступление от оговоренных условий грозит повышением выкупной стоимости. Ранее погашение, в этом случае, становится невыгодным.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете досрочного погашения лизинга не предусмотрен на законодательном уровне. Каждая организация обязана самостоятельно разработать и закрепить механизм работы с такими операциями в своей учетной политике.

Для работы доступны два варианта:

  • первоначальная стоимость автомобиля и сумма его амортизации остаются неизменными при досрочном погашении. Образовавшаяся разница учитывается как прочие доходы лизингополучателя. Этот вариант оговорен в пункте 14 ПБУ №6/01;
  • уменьшение суммы долга при преждевременном погашении отражается как предоставление скидки. На эту сумму корректируется первоначальная стоимость актива, а, следовательно, и сумма амортизации.

Как делается перерасчет?

Перерасчет производится только при частичном досрочном погашении.

Основные особенности перерасчета:

  1. В результате частичного погашения, на выбор клиента могут быть уменьшены: общий срок погашения долга или сумма регулярного платежа.
  2. При внесении средств, равных сумме долга, перерасчет не требуется. Сразу после этого начинается процесс переоформления имущества в собственность лизингополучателя.
  3. При внесении суммы, превышающей размер долга, без предварительных договоренностей, могут быть начислены пени и штрафы.
  4. Порча имущества во время срока аренды ведет к перерасчету с целью возмещения ущерба лизингодателя. Если присутствует страховка, то полученная компенсация будет направлена на восстановление ТС и перерасчет не потребуется.

Что такое письмо о досрочном погашении лизинга?

Письмо о досрочном погашении – это документ, уведомляющий лизингодателя о желании второй стороны досрочно расторгнуть отношения. Его можно передать:

  • при личном визите;
  • заказным письмом;
  • по электронной почте с заверением цифровой подписью.

Правила составления письма:

  1. Для физического лица допустимо использовать чистый лист бумаги, для юридических лиц – только фирменный бланк.
  2. В правом верхнем углу указываются данные адресата: должность, название организации, ФИО руководителя, юридический адрес.
  3. Ниже пишется название документа «Обращение».
  4. Основной текст начинается с формулировки «Уважаемый…». После чего излагается основная мысль о желании досрочного погашения.
  5. Обязательные пункты, которые следует указать: номер лизингового договора, данные об имуществе, находящемся в аренде, причина досрочного погашения.
  6. В завершении ставится дата составления документа и подпись лизингополучателя.

Уважительные причины, которые можно указать в письме:

  • появление свободных денежных средств;
  • изменение правил использования имущества;
  • экстренная необходимость перехода ТС в собственность юридического лица;
  • иные экономические причины.

Соглашаются ли компании на досрочную оплату?

Для избежания двусмысленности формулировок стоит заранее оговорить возможность досрочного погашения долга. Сделать это необходимо в момент заключения основного договора.

С точки зрения прибыли, преждевременное погашение задолженности невыгодно для лизингодателя. Кроме того, такая операция может заинтересовать налоговые органы и предприятию грозит внеплановая проверка.

Причины, по которым компания может отказать в досрочной выплате долга:

  1. С момента заключения договора прошло менее 6 месяцев.
  2. В договоре присутствует пункт о минимальном размере платежа для частичного погашения долга.
  3. Договор подписан на сложных условиях (такое практикуется при крупных сделках) и не предполагает преждевременной выплаты долга.

Несмотря на то, что в ФЗ №164 «О финансовой аренде» нет упоминая о возможности полного запрета досрочного погашения, лизингодатели любыми способами стараются избежать этого. Таким образом, сохраняя свою прибыль.

Существующие нюансы

Трудности, с которыми может столкнуться клиент:

  • полный запрет на погашение в течение определенного срока. Точный период всегда прописывается в договоре, как правило он составляет не менее 6 месяцев с момента подписания основного соглашения;
  • переплаты, связанные с обязательными комиссиями. Эти средства будут направлены на оплату работы сотрудников и необходимости составления дополнительных документов;
  • увеличение стоимости ТС. От подписания договора на таких условиях стоит отказаться, так как он заведомо невыгоден для лизингополучателя. Например, к увеличению стоимости может привести не только ранее погашение, но и отсутствие обращений в страховую компанию (из-за того, что страховой случай не наступил).
Читайте также:
Взять в лизинг грузовой автомобиль физическому лицу

Погасить лизинг досрочно и полностью выкупить имущество возможно. Рассчитывать на экономическую выгоду такой операции не стоит. Лизингодатель заинтересован в получении прибыли, поэтому, лизингополучателю придется в любом случае оплатить всю стоимость арендованного имущества.

Досрочный выкуп предмета лизинга: риски, позиция лизингодателей

Досрочное завершение договора лизинга по инициативе лизингополучателя, проще говоря — досрочный выкуп предмета лизинга — не такая уж редкая ситуация.

Когда это может потребоваться

Самый оптимистичный вариант досрочного выкупа предполагает, что у лизингополучателя появились свободные средства и он намерен досрочно выкупить имущество, чтобы сократить переплаты. В голове у предпринимателя в этот момент доминирует аналогия с банковским кредитом. А это не совсем верная аналогия.

Второй вариант — это ситуация, которую юристы называют существенным изменением условий пользования предметом лизинга. На практике это выглядит так. ООО «Ромашка» хочет продать погрузчик ООО «Василек». Но погрузчик в лизинге, и сделать этого наша «Ромашка» без досрочного выкупа никак не может.

Третий вариант: компания сливается, поглощается, — одним словом, происходит трансформация юридического лица. В этом случае новый владелец, скорее всего, потребует, чтобы все активы принадлежали компании на правах собственности.

Наконец, четвертый вариант, о котором не принято широко говорить. Некоторые лизингополучатели стремятся замаскировать под договор лизинга договор купли-продажи. Они вносят существенный аванс и через некоторое время заявляют о желании досрочно выкупить предмет лизинга. Это крайне рискованный вариант и ниже мы расскажем, почему.

Начните с договора

Практика лизинговых компаний по досрочному выкупу имущества неоднородна. Если у вас уже есть действующий договор, то начните с изучения пунктов, посвященных досрочному выкупу. Если вы только планируете брать что-то в лизинг и не исключаете вариант его досрочного окончания, то выбирайте компанию, которая относится к этому максимально лояльно. В целом же, как показывает опрос, значительная часть компаний предусматривает возможность досрочного выкупа еще при заключении договора и добавляет в график платежей строку, показывающую объем платежей, необходимых для завершения сделки.

Аналогия с кредитом

Мы уже говорили, что аналогии с кредитом здесь неуместны. Структура лизинговой сделки сложнее кредитной, в ней участвуют и банк, и страховая компания. Финансовые обязательства перед ними влияют на сумму, которую следует внести для досрочного выкупа имущества. В таблице, которая сформирована на основании опроса лизинговых компаний, представлен широкий диапазон вариантов.

С какого периода можно бесстрашно выкупать предмет лизинга?

Риски, которые несет досрочное завершение договора лизинга, суммировал Кирилл Зимарев, руководитель лизинговой практики Stare Legal :

— Гражданско-правовые риски. Лизингополучатель, выкупая имущество досрочно, становится собственником предмета лизинга точно так же, как и в случае приобретения предмета лизинга в конце срока договора лизинга. Однако если лизингодатель использовал предмет лизинга в качестве залога, то лизингополучателю нужно проследить за тем, чтобы запись о залоге была погашена лизингодателем.

Налоговые риски. Налоговые риски заключаются в возможности переквалификации налоговым органом договора лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой. В этом случае применение налоговых льгот лизинга будет признано необоснованным, а именно: вместо уплаты НДС с лизинговых платежей в течение всего срока договора лизинга, лизингодателю будет начислен НДС на всю стоимость имущества с даты реализации (такие дела есть, например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.2018 N Ф04-6306/2017 по делу N А81-3829/2017). В теории, признав неправомерным применение ускоренной амортизации, налоговый орган может пересчитать и доначислить налог на имущество, но таких дел мы не нашли.

Однако исходя из проанализированной судебной практики, подобная переквалификация производилась налоговыми органами не в случаях досрочного выкупа предмета лизинга, а в случаях, когда изначально договор лизинга содержал в себе некоторые пороки. Например, договор лизинга был заключен между взаимозависимыми лицами, между ними не производились расчеты и т.д.

Отсутствие подобных споров в судебной практике может быть объяснено следующим. Досрочный выкуп предмета лизинга прекращает использование сторонами договора предусмотренных льгот. С момента выкупа весь подлежащий уплате за будущие лизинговые платежи НДС уплачивается лизингодателем. Ускоренная амортизация прекращает применяться. Таким образом, дополнительных налоговых рисков в связи с досрочным выкупом предмета лизинга не возникает.

Заявка на лизинг

Заполните форму онлайн, и мы подберём выгодную и подходящую по условиям программу лизинга

Условия досрочного завершения договора лизинга. Позиция лизингодателей

С какого периода можно досрочно завершить договор

Что при досрочном выкупе отплачивает клиент кроме стоимости предмета лизинга

После 13 лизингового периода (т.е. 13 месяцев с момента передачи в лизинг).

Сумма досрочного выкупа указана в графике лизинговых платежей на месяц планируемого выкупа в столбце «Цена досрочного выкупа предмета лизинга», «Цена предмета лизинга к оплате». Также лизингополучателем оплачивается лизинговый платеж за текущий месяц и все задолженности и пени (если имеются)

Читайте также:
Как взять оборудование в лизинг начинающему

Стоимость ДВ = Лизинговый платеж за текущий месяц + сумма ДВ, указанная в столбце «Сумма досрочного выкупа с НДС» графика по строке соответствующего календарного месяца + Сумма выкупной цены Имущества

По истечении 12 месяцев

Полная сумма платежей, предусмотренная графиком лизинговых платежей на дату закрытия

Не ранее, чем через 6 месяцев после заключения договора лизинга

Лизингополучатель вносит остаток платежей со скидкой за досрочное завершение и собственность на предмет лизинга переходит лизингополучателю

При досрочном графике идет пересчет процентов по кредиту. Поэтому клиент оплачивает стоимость ПЛ и проценты до момента расторжения

Кроме ЛП лизингополучателем оплачивается выкупной платеж, равный остатку долга стоимости автотехники и недополученной суммы понесенных лизингодателем расходов, связанных с переданной автотехникой в лизинг

Через 6 месяцев после выдачи предмета лизинга клиенту

Предоставляется скидка на остаток платежей, процент по договору лизинга пересчету не подлежит. Скидка рассчитывается индивидуально.

Текущий лизинговый платеж и цену досрочного выкупа, предусмотренную в договоре лизинга

Помимо выплаты остатка предоставленного основного финансирования (предмет лизинга) лизингополучатель оплачивает:

1) банковский процент за месяц досрочного гашения

2) возмещение страховки, если она включена в лизинговые платежи

3) доход лизинговой компании за месяц досрочного закрытия

По согласованию сторон

По согласованию сторон

С 6 месяца от даты акта ПППЛ/ввода в эксплуатацию

1)Расходы лизингодателя на оказание услуги лизинга

2)% за пользование денежными средствами за период действия договора лизинга

Затраты по обслуживанию финансирования на дату досрочного закрытия, доход ЛК и иные обязательные платежи, предусмотренные действующим законодательством РФ (при наличии)

Оплачивается вся сумма, предусмотренная договором, однако может быть предоставлена скидка на стоимость финансирования, которая была сэкономлена за счет досрочного погашения договора

Через половину срока договора лизинга, но возможно и закрытие договора лизинга ранее

Лизинговый платеж и выкупная стоимость

Не ранее, чем через 12 месяцев после начала срока лизинга

Сумма досрочного выкупа отражается в графике

Лизингополучатель должен за 30 дней в письменном виде написать заявление на частичное гашение по договору (суммы лизинговых платежей по графику будут пересчитаны в сторону уменьшения, сократится переплата), на полное досрочное закрытие договора — за 10 дней (будет произведен пересчет банковских процентов)

Досрочное погашение лизинга автомобиля

Досрочное прекращение лизинговой сделки допускается и по инициативе Лизингополучателя, и по намерению Лизингодателя в одностороннем порядке.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В обоих случаях Арендатор выплачивает остаточную стоимость имущества, пени за нарушение условий договора и неустойку.

В России лизинговые схемы часто сравнивают с получением кредита. Финансовые обязательства исполняются ежемесячно или по сезонному графику.

Но многие клиенты желают заблаговременно внести образовавшуюся задолженность, чтобы стать полноправным хозяином транспортного средства.

Причины к этому:

  1. Улучшение финансового состояния организации. Получение прибыльного контракта.
  2. Намерение зарегистрировать автомобиль в органах ГИБДД на себя: частное лицо или учреждение. Лизингополучатель готов сам оплачивать ремонт, страховку и поставить автомобиль на баланс организации в качестве основного средства.

Пункт о досрочном погашении договора лизинга должен быть предусмотрен в любом соглашении, независимо от его срока, стоимости транспортного средства и формы собственности сторон.

Предполагается, что лизингополучатель пожелал выкупить машину досрочно, при этом:

  • все платежи подлежат перерасчету;
  • производится вычисление новой выкупной стоимости автомобиля;
  • подсчитывается неустойка, компенсации и пени.

Если условие не оговорено в договоре, охотно ли соглашаются компании-лизингодатели на досрочное погашение

В сделке лизинга участвуют, как минимум, три стороны: Лизингодатель, Лизингополучатель и Продавец.

Часто бывает, что Лизингодатель закупает объект движимого имущества на кредитные средства. В данном случае – в цепочке появляется Банк, или кредитное учреждение.

Когда автомобиль у лизингополучателя приобретен на кредитные средства, то расторгнуть сделку преждевременно не представляется возможным. Банки существуют за счет процентов.

Если нарушается привычный график платежей, то они пытаются «заработать» на пени и штрафах. Данная схема весьма не выгодна для Лизингодателя.

В обычном порядке Лизингодатель, чтобы официально отказать второй стороне договора, действует по следующей схеме:

  1. Заявление принимается руководителем.
  2. Руководитель-Лизингодатель собирает Совет Директоров (ООО).
  3. Специально созданная комиссия обсуждает финансовые последствия досрочного расторжения договора лизинга.
  4. По результатам работы составляет протокол, где выносится положительное решение или отказ по определенным причинам.

Письмо о досрочной выплате

Когда в соглашении четко прописан пункт, касающийся одностороннего расторжения договора, то у Лизингополучателя не будет проблемных ситуаций.

Читайте также:
Коммерческий транспорт в лизинг для физических лиц

В соглашении Лизингодатель четко определяет сумму компенсации за подобные «неудобства». После этого заключается дополнительное соглашение к первоначальному договору. Таким образом, стороны «расстаются» без особых претензий.

Расторгнуть договор по инициативе лизингополучателя не запрещается. Но процедура реализуется при соблюдении нескольких условий:

  1. От времени начала действия договорных обязательств прошло не менее одного года.
  2. Машина не находится в кредите.

Без предупреждения оплачивать всю требуемую сумму не рекомендуется. Лизингополучатель обязан уведомить письменно за несколько дней до внесения излишней суммы. Срок уведомления – за 10 дней.

Варианты обращения к Лизингодателю:

  1. Подойти через канцелярию организации. Передать письмо секретарю, на копии получить штамп с входящим номером.
  2. Отправить сообщение заказным письмом с электронно-цифровой печатью. Предварительно ЭЦП оформить в территориальных органах Ростелекома и Почтах Росии.

Для инициирования процедуры составляется соответствующий документ на фирменном бланке организации по примеру:

Про условия получения лизинга для ИП в ВТБ 24 читайте здесь.

Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Лизингодатель также имеет право досрочно завершить сделку, если другая сторона нарушила прежние договоренности:

  1. По договору лизинга сформировалась задолженность. Пользователь арендной техники дважды нарушил график платежей.
  2. Реорганизация арендатора.
  3. По инициативе лизингополучателя были внесены изменения в конструктивные особенности автомобиля. Они уменьшают стоимость объекта основных средств.
  4. По вине лизингополучателя нанесен ущерб имуществу. Он вовремя не произвел ремонт по претензии лизингодателя.
  5. Гибель, порча предмета сделки.
  6. Собственник имущества решил передать транспортное средство в сублизинг другой организации по объективным причинам.

Для того, чтобы отказаться от сотрудничество необходимо составить претензию. В ней лизингодатель обязан доказать задержку по оплате счетов (номера и суммы последних платежных поручений) и ухудшение эксплуатационных свойств автомобиля (заключение техника-эксперта).

Перерасчет выкупной стоимости

При урегулировании спорных моментов лизингополучателю стоит уплатить:

  1. Остаток по договору.
  2. Пени за нарушение графика платежей.
  3. Неустойку по договору.

Выкупная цена имущества рассчитывается в соответствии со статьей 624 ГК РФ и статьей 19 164-ФЗ и устанавливается по соглашению или по моменту передачи объекта:

  1. При подписании договора.
  2. При расчете остаточной стоимости предмета сделки техником-экспертом.

В акте эксперта учитываются следующие характеристики:

  1. Качественное состояние объекта основных средств.
  2. Его комплектация.
  3. Недочет, которые были причинены в процессе эксплуатации.

Внимание! Эксперт сравнивает два акта: прежний и новый. Первый документ был подписан при передаче имущества в аренду, в момент подписания контракта.

Вторая бумага составляется после активного использования арендной техники (эксплуатации).

НДС при досрочном расторжении договора лизинга

В большинстве случаев выкупная стоимость имущества досрочно ниже, чем договорная сумма. В месяц расторжения сделки последние расходы по лизингу признаются полностью.

Это означает, что в учете применяется платеж по лизингу без налога на добавленную стоимость, который уменьшается на долю амортизационных отчислений.

Позже следует прекратить начисление амортизации и отразить новое имущество и саму сделку на следующих счетах бухгалтерского учета:

Счет Дебет/кредит Расшифровка
08 Кредит Вложение во вне оборотные активы
76 Кредит Расчеты с кредиторами
01 Дебет Основные средства

Внимание! Лизинг, в том числе на условиях досрочного погашения, организуется без учета НДС.

Вся уплаченная сумма НДС подлежит вычету (возврату) по мере произведения выплат и получения по факту предоставления счетов-фактур от Лизингодателя.

Процедура разрыва сделки в суде

Иск о расторжении сделки рассматривается в арбитражном суде. Истец должен доказать законность своих доводов:

  1. В соглашении есть ссылка на поводы для одностороннего расторжения.
  2. Условия по сделке нарушены, стороны не могут прийти к обоюдному урегулированию спора.
  3. Обстоятельства по реализации сделки изменились существенно, связи с чем дальнейшее сотрудничество не представляется возможным.

Если исковые требования удовлетворены в полном объеме, то договор расторгается с момента вступления решения суда в силу (при постановке соответствующего штампа).

После того как соглашение о лизинге прекращает свое действие заблаговременно, собственность в виде транспортного средства переходит Арендатору.

С этого момента он волен выступать в роли нового Лизингодателя, и в роли законного владельца имущества. Пусть автомобиль, который достался вам «нелегкой ценой» приносит прибыль!

Какие бывают виды договора лизинга, смотрите на странице.

Про оформление газели в лизинг для юридических лиц по госпрограмме узнайте из этой информации.

Видео: Автокредит или лизинг что выгоднее

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Финансовая аренда. Выкуп арендованного имущества: особенности учета

По окончании договора лизинга имущество может быть возвращено лизингодателю либо передано лизингополучателю в собственность, т. е. выкуплено им. Рассмотрим с учетом писем Минфина России особенности отражения в учете лизингополучателя операций по выкупу арендованного имущества.

Читайте также:
Досрочное расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ) лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

В соответствии со ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Независимо от срока договор лизинга заключается в письменной форме. Для выполнения своих обязательств по данному договору субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным относится договор купли-продажи, к сопутствующим — договоры о привлечении средств, залога, гарантии, поручительства и др.

Как установлено ст. 624 ГК РФ и п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ, договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока этого договора или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. При этом в договоре необходимо указать условие о выкупе предмета лизинга, размер платежей за пользование и выкупную цену.

Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

Таким образом, выкупная цена, полная уплата которой является основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, должна быть определена в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон. При этом выкупная цена может быть оплачена двумя способами:

лизингополучатель вправе уплатить эту сумму по окончании срока договора отдельной суммой; выкупную стоимость лизингового имущества можно включить в сумму лизинговых платежей (п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

Обратите внимание! Ранее в Законе № 164-ФЗ содержалась норма, в соответствии с которой предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон, т. е. в данном Законе устанавливалась необходимость определять в договоре, на чьем балансе будет находиться предмет лизинга. Федеральным законом от 4.11.14 г. № 344-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» эта норма признана утратившей силу с 16.12.14 г.

Тем не менее Минфин России в информационном сообщении от 17.11.14 г. «Обзор изменений, внесенных Федеральным законом от 04.11.2014 г. № 344-ФЗ в Федеральный закон „О бухгалтерском учете“ и ряд других Федеральных законов», обратил внимание на то, что порядок бухгалтерского учета лизингового имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.97 г. № 15 (далее — Указания № 15), в которых определено, что лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингополучателя, так и лизингодателя.

Согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора устанавливаются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Поэтому рекомендуем в договоре определять, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга.

Порядок отражения операций по выкупу лизингового имущества в учете лизингополучателя при обоих вариантах балансодержателя

Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора аренды лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость такого имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Стоимость полученного по договору лизинга имущества определяется как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга (т. е. общая стоимость договора лизинга, включающая в себя выкупную цену имущества), без учета НДС.

Ввод в эксплуатацию предмета лизинга осуществляется в общем порядке и отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Имущество, полученное по договору лизинга»; Кредит 08 ««Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается записью: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства»; Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

По мере перечисления платежей задолженность лизингополучателя будет погашаться, при этом делается запись: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»; Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Согласно п. 11 Указаний № 15 при выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно на эту сумму производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Читайте также:
Выгода лизинга по сравнению с кредитом

При досрочном выкупе предмета лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счетов 97 «Расходы будущих периодов», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» (п. 12 Указаний № 15). Одновременно эта сумма отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

По нашему мнению, изложенный порядок противоречит нормам приказа Минфина России от 30.03.01 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее — ПБУ 6/01), так как согласно п. 21 ПБУ 6/01 прекращение начисления амортизации по другим основаниям (кроме выбытия или полного погашения стоимости объекта) не предусмотрено.

Кроме того, бухгалтер не вправе самостоятельно (без решения учредителей организации) применять счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов). При этом, как указано в письме Минфина России от 23.08.01 г. № 16-00-12/15, если возникают различия между положениями нормативных актов одного иерархического уровня в системе правовых актов Российской Федерации, то нормативный акт, вступивший в силу позднее, имеет приоритет перед актом, вступившим в силу ранее первого.

Таким образом, после досрочного выкупа предмета лизинга лизингополучатель продолжает начислять амортизацию в общем порядке в течение оставшегося срока полезного использования предмета лизинга (либо до списания его с баланса).

Отметим, что при досрочном выкупе предмета лизинга требуется изменить график осуществления лизинговых платежей, так как необходимо предусмотреть возможность исполнения лизинговой организацией обязательств перед кредитной организацией в полном объеме. При этом следует учитывать, что досрочное расторжение договора лизинга совсем невыгодно для лизингополучателя, поскольку, производя лизинговые платежи ранее срока окончания договора, он потеряет ряд преимуществ по оптимизации налогообложения. На наш взгляд, если у лизингополучателя остаются свободные денежные средства, более целесообразно их реинвестировать в развитие бизнеса, чем сократить срок лизинга.

Предмет лизинга находится на балансе лизингодателя

В соответствии с п. 9 Указаний № 15 начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно на эту же сумму делается запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (п. 11 Указаний № 15).

Отметим, что данная бухгалтерская запись не предусматривает отражения выкупной цены предмета лизинга, которая является фактическими затратами на его приобретение. Поэтому рекомендуем отражать приобретение предмета лизинга по истечении срока договора в общем порядке.

В п. 20 ПБУ 6/01 установлено, что при определении срока полезного использования лизингового имущества лизингодатель вправе зачесть срок договора лизинга.

Как было отмечено, стороны договора аренды вправе договориться о зачете ранее произведенной арендной платы в выкупную цену (п. 2 ст. 624 ГК РФ), при этом особые сложности вызывает зачет ранее перечисленных лизинговых платежей в выкупную цену, так как эти платежи в полной сумме включаются в состав текущих расходов. Если право на выкуп предмета лизинга не будет реализовано лизингополучателем, то проблем не будет. Если же стороны заключают дополнительное соглашение о выкупе лизингового имущества либо договор купли-продажи, то в учете лизингополучателя следует отразить ранее перечисленные лизинговые платежи в выкупной цене. Если выкуп лизингового имущества осуществляется в другом финансовом году, то производить корректировки за предыдущие отчетные периоды недопустимо.

По нашему мнению, в такой ситуации необходимо сделать запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», отразив прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (п. 7 приказа Минфина России от 6.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99). Затем необходимо сделать бухгалтерскую запись: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Налоговый учет

в течение срока действия договора лизингополучатель перечисляет лизингодателю плату за лизинговое имущество, а по окончании договора первый перечисляет второму оговоренную выкупную цену, после чего имущество переходит в собственность лизингополучателя; лизингополучатель в течение срока договора лизинга одновременно осуществляет лизинговые платежи и равномерно выплачивает выкупную цену имущества; в период действия договора лизингополучатель производит лизинговые платежи, которые впоследствии зачисляются в счет выкупной цены лизингового имущества.

Отметим, что для целей налогообложения прибыли первый способ самый простой, поскольку расходы в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и в соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы, а отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации осуществляется посредством механизма амортизации согласно ст. 256- 259.3 НК РФ, о чем сказано в письме Минфина России от 24.11.15 г. № 03-03-06/1/68220. В данном случае на основании нормы п. 1 ст. 624 ГК РФ переход права собственности на арендованное имущество к арендатору возможен только после его оплаты.

Читайте также:
Выгодно ли брать машину в лизинг

Следовательно, при использовании как метода начисления, так и кассового метода в целях налогообложения прибыли учитываются суммы амортизации, начисленные за отчетный (налоговый) период по оплаченным основным средствам после получения имущества от лизингодателя по передаточному акту (п. 3 ст. 272, п.п. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Что касается исчисления НДС, то переход в собственность лизингополучателя лизингового имущества означает его реализацию лизингодателем (п. 1 ст. 39, п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму «входного» НДС, предъявленную в составе выкупной цены, лизингополучатель может принять к вычету при наличии счета-фактуры и только после принятия основного средства на учет (п.п. 1 п. 2 ст. 171, абзац 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

В письмах Минфина России от 29.01.13 г. № 03-07-14/06, от 28.08.12 г. № 03-07-11/330, от 21.09.07 г. № 03-07-10/20 высказывалось мнение о том, что принятие на учет — это исключительно отражение стоимости имущества на счете 01 «Основные средства».

Однако позднее в письме Минфина России от 20.11.15 г. № 03-07-РЗ/67429 было указано, что вычет по НДС в случае приобретения основного средства производится после принятия на учет с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Иными словами, лизингополучатель может предъявить вычет по «входному» НДС после отражения стоимости имущества на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Второй способ приобретения основного средства отличается от первого только тем, что к моменту окончания срока действия договора лизингополучатель ничего не должен уплачивать лизингодателю, поскольку выкупная сумма уже полностью выплачена. Других принципиальных различий нет. Однако следует обратить внимание на то, что согласно п.5 ст. 270 НК РФ ежемесячно перечисляемые лизингодателю суммы в счет выкупной цены имущества нельзя включать в расходы для целей налогообложения прибыли.

Третий способ является самым сложным для лизингополучателя, так как в течение срока действия договора он учитывает в расходах перечисляемые лизингодателю суммы как лизинговые платежи, а по окончании срока лизинга оказывается, что эти выплаты составляют выкупную цену. Поэтому придется восстановить соответствующие расходы, так как стоимость амортизируемого имущества должна учитываться в расходах путем начисления амортизации. Кроме того, следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, 81 НК РФ).

В части арендной платы, зачтенной в счет выкупных платежей, вычет по НДС за прошлые налоговые периоды лизингополучателю придется восстановить и подать уточненные декларации, так как НДС с выкупной стоимости имущества можно предъявить к вычету только после постановки этого имущества на учет, а авансами эти платежи не были (на момент их уплаты условие о предоплате в договоре лизинга отсутствовало). Следовательно, ранее принятые к вычету суммы НДС на момент их перечисления лизингодателю нельзя было принимать к вычету.

Обращаем внимание на ситуацию, когда предмет лизинга, например автомобиль или квартиру, по выкупной цене приобретает директор организации. В этом случае налог на доходы физических лиц будет исчисляться с учетом особенностей, предусмотренных для взаимозависимых лиц.

Согласно п. 1 ст. 105.1, 20 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами. При этом в п. 2 ст. 105.1 НК РФ указан перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми. Так, в соответствии с п.п. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа, т. е. директор.

С учетом того что выкупная цена предмета лизинга, как правило, бывает ниже ее рыночной стоимости, налоговая база по НДФЛ должна определяться с учетом нормы ст. 105.3 НК РФ: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом v. 1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Таким образом, если выкупная цена предмета лизинга ниже его среднерыночной стоимости, то разница между ценами включается в налоговую базу по НДФЛ.

В случае отсутствия взаимозависимости между сторонами, заключившими договор купли-продажи предмета лизинга, налогооблагаемый доход в виде разницы цен не возникает, так как в этом случае цена сделки признается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Читайте также:
Выгодно ли брать машину в лизинг

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Может ли лизингополучатель принять в расходы по налогу на прибыль единовременно всю досрочно выплаченную сумму по договору лизинга?

О.И. Прохорова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Договор лизинга заключен на 12 месяцев. Лизингополучатель решил погасить лизинговые платежи и выкупную стоимость имущества досрочно. Может ли лизингополучатель принять в расходы по налогу на прибыль единовременно всю досрочно выплаченную сумму по договору лизинга?

ОТВЕТ

Организация-лизингополучатель сможет принять в расходы по налогу на прибыль единовременно всю досрочно выплаченную сумму по договору лизинга при наличии дополнительного соглашения к договору лизинга и акта лизингодателя.

При досрочном выкупе лизингового имущества стороны должны заключить дополнительное соглашение к договору лизинга и общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга должна быть пересчитана в сторону уменьшения.

Если дополнительного соглашения не будет и организация перечислит всю сумму лизинговых платежей по первоначальному договору и учтет их при налогообложении, могут возникнуть претензии налоговых органов.

В данном случае возможно заключение дополнительного соглашения о досрочной выплате лизинговых платежей в неизменной сумме. Тогда итоговая сумма лизинговых платежей не изменится, но период, к которому они будут отнесены, поменяется. Это не будет противоречить Закону 164-ФЗ, т.к. размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)”, лизинговым платежом является общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат и доход лизингодателя.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Закона 164-ФЗ.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

В данной ситуации до окончания срока действия договора лизинга Лизингополучатель решил погасить лизинговые платежи и выкупную стоимость имущества досрочно. При этом стороны должны договориться о досрочном выкупе лизингополучателем лизингового имущества, заключить дополнительное соглашение к договору лизинга и общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга должна быть пересчитана в сторону уменьшения.

Соответственно, в налоговом учете лизингополучателя сумма расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, уменьшится.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, у лизингополучателя расходом являются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259 – 259.2 НК РФ.

Если дополнительного соглашения не будет и организация перечислит всю сумму лизинговых платежей по первоначальному договору и учтет их при налогообложении, могут возникнуть претензии налоговых органов.

Это объясняется тем, что лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором (Письма Минфина от 23.12.2016 N 03-03-06/1/77533, от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71). Расход будет подтвержден актами лизингодателя. Акты, как правило, составляются в соответствии с графиком лизинговых платежей. Таким образом, при отсутствии дополнительного соглашения лизинговые платежи будут относиться к периодам за пределами срока действия договора лизинга. Следовательно, признание таких расходов неправомерно.

Например, в суде был рассмотрен похожий случай. С учетом того, что после выкупа предметов лизинга величина общей суммы лизинговых платежей уменьшилась, суд пришел к выводу, что и сумма расходов, учитываемых при налогообложении (в период лизинга), не может превышать сумму, рассчитанную на период действия договора (Постановление АС ВСО от 21.07.2016 N Ф02-3869/2016, Ф02-4071/2016 по делу N А10-4521/2015).

В данном случае возможно заключение дополнительного соглашения о досрочной выплате лизинговых платежей в неизменной сумме. Тогда итоговая сумма лизинговых платежей не изменится, но период, к которому они будут отнесены, поменяется. Это не будет противоречить Закону 164-ФЗ, т.к. размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Следовательно, организация-лизингополучатель сможет принять в расходы по налогу на прибыль единовременно всю досрочно выплаченную сумму по договору лизинга при наличии дополнительного соглашения к договору лизинга и акта лизингодателя.

О.И. Прохорова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: